Utöva aktieoptioner Att utöva ett optionsprogram innebär att du köper emittentrsquos stamaktie till det pris som fastställs av optionen (bidragspris), oavsett stockrsquos-priset vid den tidpunkt då du utnyttjar alternativet. Se Om aktieoptioner för mer information. Tips: Att utöva dina aktieoptioner är en sofistikerad och ibland komplicerad transaktion. Skatteeffekterna kan variera mycket, var noga med att konsultera en skatterådgivare innan du utövar dina optioner. Val när du utövar aktieoptioner Vanligtvis har du flera val när du utövar dina aktieoptioner: Håll dina aktieoptioner Om du tror att aktiekursen stiger över tiden kan du utnyttja alternativets långsiktiga karaktär och vänta till Utöva dem tills marknadspriset på emittentens lager överstiger ditt bidragspris och du känner att du är redo att utöva dina optioner. Kom bara ihåg att aktieoptionerna löper ut efter en viss tid. Optionsoptionerna har inget värde efter att de löpt ut. Fördelarna med detta tillvägagångssätt är: yoursquoll försena eventuella skatteeffekter tills du utövar dina aktieoptioner och den potentiella uppskattningen av beståndet, vilket ökar vinsten när du utövar dem. Initiera en övnings-och-innehavstransaktion (kontant-till-lager) Utöva dina aktieoptioner för att köpa aktier i ditt företagsbestånd och håll sedan lagret. Beroende på vilken typ av alternativet du kan behöva deponera kontanter eller låna på marginal med andra värdepapper i ditt Fidelity-konto som säkerhet för att betala optionskostnaden, mäklaravgifter och eventuella avgifter och skatter (om du är godkänd för marginalen). Fördelarna med detta tillvägagångssätt är: Fördelar med aktieägande i ditt företag (inklusive eventuella utdelningar) potentiell uppskattning av priset på ditt företags stamaktie. Inleda en övning-och-sälj-till-täckningstransaktion Utöva dina aktieoptioner för att köpa aktier i ditt aktiebolag, så sälj bara tillräckligt mycket av bolagets aktier (samtidigt) för att täcka aktieoptionskostnaden, skatter och mäklaravgifter Och avgifter. Intäkterna du erhåller från en övning-och-sälja-till-täcka transaktion kommer att vara aktier av aktier. Du kan få ett restbelopp i kontanter. Fördelarna med detta tillvägagångssätt är: Fördelar med aktieägande i ditt företag (inklusive eventuella utdelningar) potentiell uppskattning av priset på ditt företags stamaktie. Förmågan att täcka aktieoptionskostnaden, skatter och mäklaravgifter och eventuella avgifter med intäkter från försäljningen. Inleda en övnings-och-säljtransaktion (kontantlös) Med denna transaktion, som endast är tillgänglig från Fidelity om din optionsoptionsplan hanteras av Fidelity, kan du utöva ditt aktieoption för att köpa ditt aktiebolag och sälja de förvärvade aktierna på samma sätt Tid utan att använda egna pengar. Intäkterna du erhåller från en övnings-och-säljande transaktion är lika med det faktiska marknadsvärdet av aktien minus bidragspriset och erforderlig beskattningsavgift och mäklaravgift och eventuella avgifter (din vinst). Fördelarna med detta tillvägagångssätt är: kontanter (intäkterna från din övning) möjligheten att använda intäkterna för att diversifiera investeringarna i din portfölj genom ditt Fidelity-konto. Tips: Känn utgångsdatumet för dina aktieoptioner. När de löper ut, har de inget värde. Exempel på ett incitament Aktieoption Övning Diskvalificerad disposition ndash Aktier sålda före angiven väntetid Antal optioner: 100 Bidragspris: 10 Verkligt marknadsvärde vid utnyttjande: 50 Rättvis marknadsvärde vid försäljning: 70 Handelstyp: Övning och håll 50 När dina aktieoptioner Väst den 1 januari beslutar du att utöva dina aktier. Aktiekursen är 50. Dina optioner kostar 1.000 (100 optionsoptioner x 10 bidragspris). Du betalar aktieoptionspriset (1000) till din arbetsgivare och får 100 aktier i ditt mäklarkonto. Den 1 juni är aktiekursen 70. Du säljer dina 100 aktier till det aktuella marknadsvärdet. När du säljer aktier som erhölls genom en optionsoptionstransaktion måste du: Meddela din arbetsgivare (detta skapar en diskvalificerad disposition) Betala vanlig inkomstskatt på skillnaden mellan bidragspriset (10) och det fulla marknadsvärdet vid tidpunkten för träningen ( 50). I det här exemplet är 40 en andel eller 4000. Betala kapitalvinstskatt på skillnaden mellan det fulla marknadsvärdet vid tidpunkten för utövandet (50) och försäljningspriset (70). I detta exempel 20a dela eller 2.000. Om du hade väntat att sälja dina aktieoptioner i mer än ett år efter det att aktieoptionerna utövas och två år efter beviljandet, skulle du betala realisationsvinster i stället för vanlig inkomst på skillnaden mellan bidragspriset och försäljningspriset. Next StepsSecurity-alternativ När ett bolag går med på att sälja eller utfärda sina aktier till anställda eller när en fondförtroende ger optioner till en anställd för att förvärva förtroendeenheter, kan arbetstagaren få en skattepliktig förmån. Vad är en säkerhet (lager) alternativ skattepliktig nytta Vad är fördelen Typer av alternativ. När är det skattepliktigt Avdrag för välgörande donation av värdepapper Villkor som ska träffas för att få avdraget när säkerheten doneras. Avdrag för förmånsbestämmelser Villkor som ska uppfyllas för att kunna berättiga till avdrag. Rapportera fördelen på T4-glidkoderna som ska användas på T4-gliden. Avhängande avdrag för löneavdrag på alternativ Ta reda på när du behöver hålla CPP-bidrag eller inkomstskatt från alternativ. (EI-premier gäller inte alternativ). Blanketter och publikationer Sekundär meny WebbplatsinformationCRA QampA om personaloptionsoptioner Denna artikel visas först i Skatteämnen nr 2005 daterad 12 augusti 2010. Resolution 23 till 31 i 2010 års federala budget föreslog ändringar av reglerna för personaloptioner. Lagstiftningen för dessa förslag har ännu inte släppts. CRA har lagt fram en rad frågor och svar angående budgetförslaget om personaloptioner, utdrag ur vilka återges nedan. 1. Vilka är de nuvarande reglerna för utbetalningsrättigheter När en anställd förvärvar värdepapper (kallad quotasharesquot för QampAs) enligt ett aktieoptionsavtal och vissa villkor är uppfyllda kan arbetstagaren ha rätt till avdrag Lika med hälften av optionsräntan (optionsavdragsavdrag). I det här fallet kan arbetsgivaren inte göra anspråk på avdrag för utfärdande av säkerhet. Anställdas optionsoptionsavtal kan struktureras på ett sådant sätt att, om anställda avyttrar sina aktieoptionsrättigheter till arbetsgivaren för kontantbetalning eller annan in natura förmån (utbetalning), kan arbetsgivaren dra av utbetalningsbetalningen , Medan arbetstagaren fortfarande är berättigad till aktieoptionsavdrag. 2. Vad är budgetförslaget med avseende på utbetalningsrättigheter För transaktioner som inträffar efter klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att optionsavdragsavdraget endast kommer att vara tillgängligt i situationer där antingen: arbetstagaren utövar sina optioner genom att förvärva aktier av deras arbetsgivare eller arbetsgivaren väljer i föreskriven form för alla Aktieoptioner utfärdade eller utfärdade efter 16:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 enligt avtalet att varken arbetsgivaren eller någon person som inte arbetar i vapen längd med arbetsgivaren kommer att kräva avdrag för utbetalning avseende anställda disposition av rättigheter enligt avtalet och Arbetsgivaren lämnar ett sådant val till ministeriet för national intäkter, arbetsgivaren ger arbetstagaren skriftligt bevis på ett sådant val och arbetstagaren lämnar ett sådant bevis till ministeriet för national intäkter med sin individuella inkomstskatt och förmånsavkastning för året Där aktieoptionsavdrag hävdas. Dessutom gäller för dispositioner av rättigheter som inträffar efter klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att klargöra att aktieoptionsreglerna gäller för en anställd (eller en person som inte handlar i vapenlängd med arbetstagaren) som disponerar rättigheter enligt avtal om att sälja eller emittera aktier Till en person med vilken arbetstagaren inte handlar med vapenlängd. Valutaväxlingsval 3. Hur påverkar skatteuppskjutningsvalet enligt gällande regler För närvarande kan vissa anställda, när vissa villkor är uppfyllda, anställda av offentligt handlade företag som förvärvar värdepapper enligt ett optionsoptionsavtal välja att skjuta upp aktieboken Optionsförmån till det år då de förfogar över aktierna. 4. Hur påverkar budgetförslaget skatteuppskjutningsvalet När det gäller rättigheter enligt avtal om försäljning eller emission av aktier som utövas efter klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att upphäva uppskjutningsbestämmelsen. 5. Ersättning krävs när anställda utövar sina optioner Ja, för de anställda som utnyttjar sina optionsrätter efter 2010, föreslår budgeten att klargöra att arbetsgivaren kommer att behöva hålla tillbaka och betala ett belopp avseende den skattepliktiga optionsrätten Av eventuella avdrag för aktieoptioner) i samma utsträckning som om förmånsbeloppet hade betalats som anställningsbonus. Vidare föreslår budgeten för ersättning för personaloptioner som uppkommer vid förvärvet av aktier efter 2010 att det faktum att förmånen härrör från dessa förvärv inte anses vara en grund för vilken statsministeren kan minska källskyddet. 6. Kommer dessa förslag att gälla om det finns begränsningar för dispositionen av de aktier som förvärvats enligt optionsoptionsavtalet. Ovanstående förslag gäller inte för optioner som beviljats före 2011, i enlighet med ett skriftligt avtal som ingåtts före klockan 4:00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010, där avtalet då innehöll ett skriftligt villkor som begränsar arbetstagaren från att avyttra de aktier som förvärvats enligt avtalet under en period efter träning. Särskild hjälp till skatteutslag. 7. Innehöll budgeten någon befrielse för anställda i situationer där värdet av de aktier som förvärvades av dem enligt ett optionsoptionsavtal minskade avsevärt mellan tiden då aktieoptionen utnyttjades och aktiernas disposition Ja, Där en anställd avyttrar aktier före 2015 och dispositionen av aktierna resulterar i en optionsoptionsförmån för vilken val gjordes för att skjuta upp inkomstkännetecknet, föreslår budgeten att arbetstagaren väljer att välja i föreskriven form för att få Efter skattemässig behandling för det år då aktierna är avsedda att mervärdesoptieavdragets storlek är lika med aktieoptionsförmånen (därigenom elimineras aktieoptionsförmånen) att arbetstagaren måste inkludera ett beskattningsbart kapital i sin inkomst Få lika med hälften av det lägsta av: optionsoptionsförmånen eller den förlust som realiserats vid dispositionen av de optionerade aktierna som anställda Du måste betala en särskild skatt som motsvarar intäkter från disposition från dispositionen av de optionerade aktierna (eller 23 av de anställdas avkastning, om arbetstagaren är bosatt i Quebeacutec). Den skattepliktiga realisationsvinsten kommer inte att beaktas för GSTHST Credit, Kanada Child Tax Benefit, skatt på Old Age Security Benefits, Refundable Medical Expense Supplement och Work Income Tax Benefit. Tidsfrister för att välja valet till specialhjälp 8. Hur är tidsfristerna för att lägga in val till särskild lindning Tidsfristen för valet är följande: För aktier som avyttras av arbetstagaren före 2010, de anställda som lämnar in förfallodagen för 2010 och för Aktier avyttrad av arbetstagaren efter 2009, de anställda som lämnar in förfallodagen för dispositionsåret. Valet kommer att betraktas som en ansökan om beslutsamhet enligt Fairness-bestämmelserna. Detta kommer att göra det möjligt för statsministeren att ompröva inkomstskatt och förmånsavkastning av berättigade anställda som avyttrade aktier förvärvade enligt ett optionsoptionsavtal 2001 och efterföljande år. Det är viktigt att notera att denna speciella lättnad endast är tillgänglig om en anställd överlämnar de aktier som förvärvats enligt ett aktieoptionsavtal före utgången av 2014. 9. När och hur kan jag göra valet The Canada Revenue Agency (CRA) ) Kommer att göra nödvändiga ändringar i formulär, processer och system för att ge effekt på denna föreslagna förändring. Observera att CRA inte kan revidera för att genomföra valet förrän de nödvändiga lagstiftningsändringarna har mottagit Royal Assent. 22 november 2010 Ändringar av aktieoptionsreglerna Bill C-47 (Utkast till lagstiftning), som godkändes andra behandlingen den 4 november 2010 Och har skickats till House Finance Committee, genomför meddelandena i 4 mars 2010 Federal Budget (Budget 2010) med avseende på förändringar i beskattningen av optionsoptioner. I kommentarerna i denna uppdatering beskrivs de viktigaste förändringarna i utbetalningen av aktieoptioner, arbetsgivarens källförpliktelser och uppskjuten aktieoptionsförmån för aktier som är föremål för handel. Utbetalning av optionsoptionerna Allmänt sett kräver reglerna om personaloptionsoptioner att anställda i sin inkomst ska inkludera skillnaden mellan det verkliga värdepappersvärdet på de optionerade värdepapperen vid det tillfälle som utnyttjas och det belopp som den anställde betalar för att förvärva Säkerhet (och, om tillämpligt, alternativet). Arbetsgivaren har inte rätt att kräva avdrag när det utfärdar aktier vid utövandet av en personaloptionsoption. Medan denna optionsoptionsförmån helt ingår i anställdas inkomster, förutsatt att vissa villkor är uppfyllda, kan arbetstagaren dra av hälften av förmånens belopp vid fastställande av skattskyldig inkomst (aktieoptionsavdrag). När det här avdraget är tillgängligt, beskattas de anställdas optionsrätter till samma effektiva skattesats som en realisationsvinst. I många fall föredrar personaloptionsinnehavare och deras arbetsgivare att arbetsgivaren betalar kontant den in - Valuta för pengarna för alternativet i utbyte mot uppsägning av alternativet. I så fall kunde arbetstagaren före budgeten 2010 och när den var ordentligt strukturerad, få sin köpoptionsförmån effektivt beskattad som en realisationsvinst, medan arbetsgivaren i allmänhet hade rätt till skatteavdrag som motsvarade betalningsbeloppet . Utkastet till lagstiftning bekräftar att en anställd inte kommer att kunna göra anspråk på en Optionsoption Avdrag vid disposition av en option att förvärva aktier 3 såvida inte det bolag som har överenskommit att sälja eller emittera aktierna (optionsutställaren) till arbetstagaren lämnar ett val 4 att varken den eller någon som inte handlar i armlängd 5 med den kommer att kräva ett avdrag i förhållande till betalningen till skattebetalaren. Valet måste lämnas in till ministern och ett bevis på valet måste lämnas till den anställde som måste lämna sådan bevisning med sin eller hennes avkastning för det år då optionerna överlämnas. Ordalydelsen i förslaget till lagstiftning innebär att optionsutställaren måste välja för varje tilldelning av optioner till enskilda anställda. Utkastet till lagstiftning verkar inte vara tillämpligt på en kontantlös övning, det vill säga i stället för att den anställde överlåter sina alternativ för att få det in-the-money-värdet, arrangerar optionsutställaren en mäklare för att lösenpriset ska överföras till den anställde Och arbetstagaren utövar alternativen i riktning mot mäklaren att omedelbart sälja aktierna på den öppna marknaden för att tillgodose betalningen av lösenpriset och eventuella tillämpliga skattemässiga avdrag. Observera att mäklareavgifterna, om de betalas av optionsutgivaren, ska vara en skattepliktig förmån för den anställde. Kanadensiska optionsutgivare och utländska moderbolagsledare som beviljar eller har beviljat optioner till anställda i deras kanadensiska medlemsförbund bör överväga följande: Granska deras befintliga planer för att överväga huruvida de har utrymme för skön att acceptera eller vägra utbetalning av optioner. Bestäm om de vill göra valet för att ge sina medarbetare fördelarna med avdragsoptionen. Bestäm om de borde ändra sin befintliga aktieoptionsplan för att inkludera skyldigheten för optionsutställaren att göra valet om en anställd ersätter aktieoptionen. Granska bokföringseffekter av ny åtgärd i bokslutet. Arbetsgivarens skyldigheter i utkastet I utkastet till lagstiftning klargörs också källkodsavdrag för arbetsgivare med avseende på en personaloptionsförmån. En sådan förmån måste bestämmas under året att optionen utövas och beräknas som om värdet av options optionsförmånen hade betalats till arbetstagaren som kontantbonus. Som en följd av denna nya åtgärd måste arbetsgivarna avstå från utnyttjandet av optionerna, även om endast aktier distribueras till anställda. Syftet med denna åtgärd är att förebygga situationer där anställda inte kan uppfylla sina skyldigheter enligt inkomstskatt som en följd av värdeminskningen av värdepapper förvärvade vid utnyttjande av optioner. Följande överväganden gäller för återköpskravet: Om aktieoptionsförmånen kvalificerar sig för avdrag för aktieoption, kan beloppet för den skatt som ska hållas kvar reduceras för att återspegla detta avdrag. Om optionerna beviljades före 2011 enligt ett skriftligt avtal som ingicks före den 4 mars 2010 och ett sådant skriftligt avtal innehöll vid den tidpunkten ett skriftligt villkor som begränsar arbetstagaren från att avyttra aktierna under en period efter utövandet, Ingen skatteminskning behöver utföras. 6 Inga skatteförhållanden behöver utföras där aktieoptionsförmån uppstår vid utnyttjande av optioner på aktier i ett kanadensiskt kontrollerat privat bolag. Innan budgeten 2010 tolererade Canada Revenue Agencys (CRA) att ingen inkomstskatt kan hållas kvar vid källan på optionsoptioner om ingen annan kontant ersättning betalades till en anställd eller om uteslutningen skulle leda till otillbörlig ont för arbetstagaren. Denna otillbörliga motgångspolicy gäller inte aktieoptioner som utövas av utländska anställda eller kontantfria träningsprogram. Utkastet till lagstiftning eliminerar formellt otillbörlig motgångspolicy och eventuell skatteskuld som uppkommer genom utnyttjande av optionsprogrammet kommer inte, såvida inte det annars kan uppskjutas 7. kvalificeras som skäl för en minskning av skattemässigt avstående från skattemyndigheten. Om ett utländskt moderbolag ger aktieoptioner till anställda i det kanadensiska dotterbolaget eller dotterbolaget är det utländska moderbolaget tekniskt ansvarigt för att hålla ut och rapportera optionsoptionerna, om inte kostnaderna för det utländska moderbolaget laddas till det kanadensiska dotterbolaget eller dotterbolaget. I praktiken rapporterade den kanadensiska arbetsgivaren vanligtvis aktieoptionsförmånen och tog hand om återköpsavgifterna. Det har inte blivit någon indikation från CRA att denna övning inte längre är acceptabel. Optionsutgivare bör överväga följande: Alternativ Utgivare bör granska sina nuvarande administrativa förfaranden för att avstå från aktieoptioner och se till att det överensstämmer med utkastet till lagstiftning. För att uppfylla sina skatteförpliktelser är Option Issuers skyldiga att spåra alternativa övningar av tidigare anställda. Alternativ Utgivare kan överväga att inrätta ett kontantlöst övningsprogram som överensstämmer med källskyddsförpliktelser. Alternativ Emittenter kan överväga att ge anställda och tidigare anställda av emittentens administrativa förfarande för att följa sina förpliktelser som kan innefatta försäljning av en del av aktiernas underliggande aktieoptioner av en mäklare för att täcka gällande källskatt, såvida inte till exempel den anställde Betalar det gällande beloppet i kontanter till optionsutgivaren och föreslår att de samråder med sin egen skatterådgivare. Alternativ Emittenter kan överväga att ändra sina optionsoptionsplaner för att förtydliga sina administrativa förfaranden för att uppfylla sina förpliktelser, särskilt om en sådan ändring kan ske utan att säkerhetsinnehavaren godkänner enligt villkoren i den relevanta planen. Arbetsgivare kan överväga att granska andra aktiekompensationsprogram som till exempel köpoptionsplaner i vilka aktier kan utfärdas för att följa de nya innehavsreglerna och överväga den skattemässiga avståenden som måste upprättas. Offentliga företag Aktieoption Uppskjutning Sedan 2000 hade anställda i offentliga företag tillåtelse att välja att skjuta upp införandet av optionsoptionsförmånen vid utnyttjandet av sina optionsrätter till det år då de avyttrade de optionerade värdepapperen (med förbehåll för en Årlig gräns på 100 000). I budgeten 2010 har regeringen meddelat att den har för avsikt att upphäva valet att skjuta upp inkomstintäkten med avseende på aktieoptioner som utövas efter den 4 mars 2010. I utkastet till lagstiftning föreskrivs att inga uppskjutningsval får lämnas in för börsnoterade aktier som förvärvats efter mars 4, 2010 8. Individer kommer att kunna göra val för att begränsa skattefordran på den uppskjutna optionsförmånen till ett belopp som motsvarar det slutliga försäljningsintäkter som erhållits. Den elektiva lättnad kommer att anpassas för att ta hänsyn till de kapitalförluster som uppkommer genom dispositionen av aktierna och deras tillämpning mot realisationsvinster från andra källor. Detta val kommer att vara tillgängligt för aktier som såldes före 2015 (inklusive aktier sålda före den 4 mars 2010). För aktier som säljs före 2010 kommer individer att vara skyldiga att lämna in valet genom inlämningsdagen för deras personliga avkastning för 2010. Valet kan emellertid endast göras där den enskilde valde att skjuta upp beskattning av den förmån som uppstår genom utnyttjande av optioner för förvärv av aktier som handlas på vissa börser. Optioner Utgivare bör överväga att kommunicera med anställda och tidigare anställda att det inte längre är möjligt att skjuta upp beskattning på optionsrätten vid utnyttjandet av sina optioner och föreslå att de rådfrågar sin egen skatterådgivare för att se över konsekvenserna av budgeten 2010. 1. Emellertid Avdrag är endast 25 (i stället för 50) för Quebec skattesyfte. 2. Förutom i Quebec där den effektiva skattesatsen är 30 i stället för 24 för realisationsvinst. 3. Eller enheter vid fondförtroende. 4. På en föreskriven blankett, ännu inte släppt. 5. Problem kan behöva beaktas när ett utländskt moderbolag har beviljat alternativ till kanadensiska anställda. 6. Ett sådant villkor används emellertid inte ofta i optionsoptionsplaner. 7. Det kan vara fallet med kanadensiska kontrollerade privata företag alternativ. 8. Om inte alternativen initialt kvalificerade som CCPC-alternativ. För ytterligare information, kontakta din Stikeman Elliott-representant, någon författare som är listad eller någon medlem i träningsgruppen.
No comments:
Post a Comment